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张老板最近心里不踏实。他的一家主要供应商上周被税务局查了，消息从行业群里传出来，说对方涉嫌虚开发票。张老板跟这家供应商合作三年，每年采购额上千万，发票一直正常入账抵扣。他没觉得自己有什么问题，但心里犯嘀咕：供应商出事了，会不会查到他头上？
“周律师，我供应商被查了，我会不会被牵连？”
周律师没有直接回答，先问了一句：“你知道协查这个词吗？”
张老板摇头。
“协查案源是八种案源类型之一，也是唯一一种火从外面烧过来的案源。”周律师说，“其他七种——推送、检举、稽查筛查、随机抽查、交办、转办——要么是你自己的数据触发的，要么有人举报你，要么上级要求查你。协查不一样，起因不在你身上。你的上下游出了事，查他们的稽查局把协查函发到你主管税务局，你的数据被交叉比对。”
协查函怎么来
协查的启动方是委托方。一家稽查局在查案过程中，发现案件涉及的发票或涉税行为牵连到辖区外的企业——比如查一家供应商，发现它开出的发票流向了外地的下游企业——这家稽查局就向下游企业所在地的稽查局发出《税收违法案件协查函》，请对方协助调查取证。收到协查函的稽查局是受托方。
张老板：“所以查我供应商的稽查局，发函给我这边的稽查局？”
周律师：“对。你主管税务局的稽查局收到协查函后，由协查管理岗统一受理。第一件事不是查你，是判断管辖权——你归不归它管。不归它管的，5个工作日内退回委托方，或者交本级、上级稽查局重新分拣。归它管的，登记《受托协查台账》，进入后续流程。”
协查管理岗登记后做分类处理。不需要立案检查的协查事项，可以交县（区）税务局办理，相当于基层核实。需要由稽查局处理的协查线索，移交案源管理岗，纳入税收风险管理系统风险池统一管理。
从协查线索到协查案源
张老板：“进了风险池之后呢？跟你说过的线索研判是一回事？”
周律师：“一回事。风险池里的线索都要经过研判，四把尺子量一遍。协查线索也不例外。研判审核它是否归稽查局管、违法线索清不清晰、数据准不准、证明资料完不完备。四把尺子都过了，确认为案源，登记类型时标识为协查案源。过不了的可能退回补正，也可能暂存待查。”
这里有一个容易被忽略的节点：协查线索进入风险池后，不是自动变成案源的。它要经过和其他线索一样的研判程序。收到协查函不等于“被查了”——你的数据正在被交叉比对，但是否对你正式立案，取决于研判结果。确认案源之后的处理去向和前几问一样，调查核实、暂存待查、自查辅导、立案检查、案源终结五种。
派人协查——对方可以来你的地盘
张老板皱了皱眉：“协查函是纸面上的事，还是他们人会过来？”
周律师：“都有可能。税务稽查相关规定允许委托方派人协查。委托方派出人员带着介绍信、税收违法案件协查函、税务检查证明，到受托方辖区内调查。受托方核对证明文件后，依照法定权限和程序开展调查。还有一个细节——委托方可以参与受托方的调查取证，提出取证要求。”
张老板：“意思是查我供应商的稽查局的人，可以到我这边来参与调查？”
周律师：“可以。不是来了就自己查你，而是在受托方——你这边稽查局的配合下参与。”
协查的“二次风险”
周律师停了一下：“有一个点你要特别注意。税务稽查相关规定在建立随机抽查对象异常名录时，列了一项情形——受托协查事项中存在税收违法行为的，列入异常名录。列入异常名录的企业，随机抽查的力度和频次会加大。”
张老板愣了一下：“就是说，哪怕这次协查查完没大事，只要协查中发现我有税收违法行为，我就进了异常名录？”
周律师：“对。这是协查的二次风险。第一次风险是协查本身——数据被交叉比对，可能确认案源，可能立案检查。第二次风险是后续效应——协查中发现你有税收违法行为，即使情节不重，你也会被标记为异常对象，后续随机抽查概率上升。一次协查的影响可能不止于协查本身。”
张老板沉默了一会儿。周律师给他倒了杯茶。
你能做什么
张老板：“那我现在能做什么？”
周律师：“三件事。第一，梳理你的主要供应商和客户，看看有没有涉嫌虚开、走逃失联、长期申报异常的。上游是这种企业，你收到协查函只是时间问题。第二，检查你和上下游之间的发票流经不经得起交叉比对——收到的发票、开出的发票、资金流、货物流，四流能不能对上。协查的核心动作就是发票交叉比对，上游开给你多少、你抵扣了多少、资金怎么走的，稽查局手里都有。第三，如果已经收到协查通知，配合调查是基本态度，但配合不等于什么都给——你有程序权利，这一块在第二篇检查程序里展开。”
张老板：“协查函来了，我会提前知道吗？”
周律师：“不一定。协查函是委托方发给受托方稽查局的，不是发给你的。你通常是在稽查局找你核实情况的时候才知道自己被协查了。协查管理岗收到函件、登记台账、研判线索——这些都在你不知情的情况下进行。等你意识到的时候，研判可能已经做完了。”
张老板站起来走了两步：“协查这事，防不住。”
周律师：“协查案源的特殊性就在这里。推送案源你可以通过合规降低风险，检举案源你可以通过内部管理减少举报概率，随机抽查你可以通过信用级别降低概率。协查——你改不了上下游被查的事实。你能做的只有一件事：确保自己的发票流和业务流经得起交叉比对。火从外面烧过来的时候，你自己的墙得是防火的。”
张老板：“那如果上游确实虚开了，但我不知道，我是真实交易的，怎么办？”
周律师：“这个问题很关键，涉及善意取得虚开发票的处理。但我们得往下走——下一个要聊的是上级点名要查你，督办和交办案源。善意取得的问题，在第三篇证据攻防里会专门展开。”
张老板点了点头，把供应商的名字记在了手机备忘录里。