本文最初发表于周义军律师微信公众号，网站版本根据现行规则持续更新。
张老板从周律师那里了解了稽查筛查的逻辑，知道稽查局有自己的雷达主动扫数据。但他心里还挂着另一件事。第1问聊选案来源时周律师提过“随机抽查”，说每年不超过3%。当时一带而过，现在他想知道里面到底怎么运作。
“周律师，随机抽查是真摇号纯看运气，还是也有门道？”
周律师放下茶杯：“随机抽查案源是八种案源类型之一，稽查局以随机抽查方式生成并确认的案源。‘随机’两个字容易让人觉得是纯运气——不是。摇号只是最后一步，前面有一整套计划撑着。”
先有计划，后有摇号
随机抽查运行在年度稽查计划的框架里。税务稽查相关规定要求稽查局每年制订稽查计划，分综合计划和专项计划。随机抽查计划属于专项计划。
计划不是拍脑袋定的。稽查局先做需求调查，收集八个方向的信息：上级和本级税务局的中心工作、上级计划确定的目标、所属税务局其他部门的意见、领导和公众关注的重点、辖区税源状况、辖区税收违法状况、纳税人涉税信息分析结果，以及其他需求。八个方向汇总起来，定出“今年稽查往哪个方向使劲”。
需求收集完了不是直接排计划。税务稽查相关规定要求将大数据风险分析和“双随机”案源筛查相结合——需求调查的结论要和系统跑出来的风险数据交叉验证，不能只凭经验判断。数据说谁风险高，再结合人的判断来定方向。
需求排完还要过一道优先顺序排序。十二项判定标准逐项打分：项目重要程度、影响地域和范围、被关注程度、违法性质和频度及危害性、税收风险等级、涉及数量大小、偏离数量及比例、涉及对象的数量分布和信用级别、时间跨度、对稽查资源和外部资源的要求、预期收益或效果，以及其他有利于分析排序的因素。排完再看可用资源——人员够不够、素质怎么样、经费装备行不行。资源不够的项目排了优先也做不了。
张老板：“计划里定了什么？”
周律师：“实施范围、对象范围、目标效果、实施步骤。翻译成你能用的——今年查哪个行业、查哪个规模区间、查哪个税种、查哪个时间段。”
双随机——摇的是谁、摇的是人
计划定好，进入随机抽查方案。“双随机、一公开”——随机抽取检查对象、随机选派检查人员、结果向社会公开。
第一个“随机”抽对象。所有待查对象从税务稽查对象名录库中随机抽取，不能在名录库外面点名。名录库由市以上税务局稽查局建立，分重点稽查对象和非重点稽查对象两个层级。重点稽查对象的采录信息很详细——前三年纳税申报和财务报表、税控开票、风险分析、纳税评估、出口退税、纳税信用级别、集团架构。名录库不是建了就不管，要动态维护，及时更新企业变动情况，根据监管新要求和风险趋势调整规模、行业和区域分布。
有一个容易忽略的规则：待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。张老板如果是一家企业集团的核心企业，被抽中的时候，集团旗下其他公司也在检查范围内。这不是“连坐”，而是稽查局要从集团整体层面看税负结构和关联交易。
第二个“随机”抽人。执法检查人员从检查人员名录库中随机选派，也可以竞标产生。选派要结合抽查内容和人员专长。抽查结果向社会公开——事前公示依据、主体、内容、方式，事后公示抽查情况和查处结果，自信息形成之日起二十个工作日内公布。
定向和不定向——随机不是盲抽
随机抽查分定向和不定向两种方式。定向抽查先设条件再抽，条件可以是企业类型、行业、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别。设好条件，在符合条件的对象里随机抽取。不定向抽查不设条件，在名录库范围内纯随机。实际操作中两种方式结合使用，合理确定比例，保持各类对象相对均衡。
张老板：“所以即使随机抽查，也可能因为我所在的行业被定向筛出来？”
周律师：“对。你可能没有被举报，数据也没触发筛查模型，但碰巧你的行业今年被列入定向抽查的条件，你就在抽取范围内。”
你在哪个区间
《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号）规定了抽查比例：重点税源企业每年抽查20%左右，原则上每5年检查一轮；非重点税源企业每年不超过3%；非企业纳税人每年不超过1%。3年内已被随机抽查的不再列入范围。
张老板算了一下：“我是重点税源企业的话，每年20%？”
周律师：“5年一轮的意思是重点税源企业原则上每5年被查一遍。3年内抽过的不再列入，所以不是每年都面临20%的概率。非重点税源企业概率低得多，每年不超过3%。但有一个加码机制——纳税信用级别低、长期申报异常、税收高风险的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次。你的信用级别不只是‘面子’，直接影响被抽查的概率。”
自查在先
随机抽查还有一个特殊环节。税务稽查相关规定允许稽查局对随机抽查对象直接检查，也可以要求先行自查再实施重点检查。但自查辅导有前提——纳税人涉税风险较低。高风险对象可能直接跳过自查环节，进入立案检查。自查和重点检查之间必须有明确划分。这意味着随机抽查可能给你一个先自己查的机会，但不是所有人都能拿到这张入场券。这一步就是第4问提到的案源处理五种去向之一——自查辅导。五种去向分别是调查核实、暂存待查、自查辅导、立案检查、案源终结。
自查阶段如实报告、排除全部疑点且未发现其他违法线索的，或者如实报告违法行为、主动配合并及时补缴税款和缴纳滞纳金的，可以结案。但拒不配合、无正当理由未按期完成、自查未排除疑点或发现重大违法线索的，直接转入立案检查。
张老板沉默了一会儿：“所以随机抽查这个事，我能做的不是祈祷运气好，而是搞清楚自己在哪个位置——是不是重点税源、信用级别怎么样、所在行业今年有没有被定向。”
周律师点头：“随机抽查的‘随机’是入口随机——从名录库里摇号这一步是随机的。但名录库的分层、定向抽查的条件、抽查比例的差异化、异常对象的加码——这些规则一点也不随机。你改不了摇号的结果，但你看得见规则怎么设。”
张老板：“那我现在能做什么？”
周律师伸出四根手指：“四件事。第一，搞清楚自己是不是重点税源——这决定了你面对的是20%还是3%的年抽查概率。第二，查一下自己的纳税信用级别——D 级不仅面子不好看，抽查比例和频次都会加码。第三，关注你所在行业今年有没有被列入定向抽查的条件——税务部门会发年度稽查重点方向的公告，看一眼就知道。第四，如果你是集团企业，别以为只查母公司就完了——成员单位一并纳入，提前做好集团层面的税务自查。”
张老板站起来活动了一下：“明白了。随机抽查不是彩票，是一套有规则的游戏。”
周律师：“对。下一步我们聊另一个你可能没想到的入口——你的供应商或客户出事了，稽查局的协查函发到你主管税务局，你的数据被交叉比对。这叫协查案源。火从上下游烧过来，比随机抽查更难防。”