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张老板从周律师办公室出来后，脑子里一直转着那句话：“在正式立案之前，稽查局能不能就上门？”他原以为立案是检查的前提——先立案，再检查，天经地义。没想到周律师点头了。
第二天他约了周律师。“稽查局还没立案就来查我，这不合法吧？”他一坐下就问。
周律师摇头：“合法。《税务稽查案件办理程序规定》第十三条写得很清楚——待查对象确定后，经稽查局局长批准实施立案检查；必要时，依照法律法规的规定，稽查局可以在立案前进行检查。‘必要时’三个字，就是立案前检查的法律依据。”
张老板皱眉：“什么叫‘必要时’？谁说了算？”
“案情复杂、敏感、疑难、重大——这四个条件是税务稽查相关规定给出的触发标准。不是每条线索都能走立案前检查，只有案源部门经初步分析认为案情够得上这四个字的，才会提出立案前检查的拟处理意见。这个意见要经过审批：案源管理岗提出，案源部门领导岗审核，报稽查局局长或者分管领导审批。审批通过后，案源部门制作《检查任务通知书》，连同相关资料移交检查部门执行。”
还没立案，但检查手段一样不少
张老板的担忧很直接：“既然还没立案，他们来了能干什么？是不是只能看看，不能动真格的？”
周律师的回答让他更不安了：“立案前检查的检查手段和正式立案检查没有区别。检查人员可以实地检查你的经营场所，可以调取你的账簿资料，可以询问你和相关人员，可以查询你的存款账户。依照法定权限和程序，该查的都能查。”
张老板愣了一下：“那跟正式检查有什么区别？”
“区别在程序定位，不在检查力度。正式立案检查是案源已经确认、案件已经立案后的全面查处。立案前检查是案源部门还拿不准要不要正式立案，先让检查部门去查一查，看看到底有没有问题、问题多大，查完再决定——立不立案。你可以把它理解为‘先探一探，再决定要不要正式动手’。”
“但探的这一下，”周律师停了停，“手段不缩水。两名以上具有执法资格的检查人员共同实施，出示税务检查证件，送达《税务检查通知书》——这些法定程序一个都不缺。从你的角度，有人拿着检查证和通知书上门了，你很难在第一时间判断这是立案前检查还是正式检查。”
最要紧的一点：证据不停留
张老板追问：“如果查完发现没问题，是不是就没事了？”
“有可能。立案前检查结束后只有两个结果。没发现税收违法行为的，作案源终结处理——检查人员制作《税务事项通知书》，15日内送达，告知你暂未发现税收违法行为。这条路走到头了。”
“发现问题的呢？”
“作立案检查处理。正式立案。”周律师加重了语气，“这里有一个细节你必须记住：经批准立案检查的，不再另行送达《税务检查通知书》，已取得的证据资料可以作为立案后检查的证据资料使用。”
张老板没说话，但脸色变了。他听懂了。
周律师继续说：“你在立案前检查阶段提供的账簿、你的陈述笔录、检查人员调取的电子数据——这些不是‘临时’的，不是‘先看看’的。如果案件从立案前检查转为正式立案，这些东西直接成为正式案件的证据。你在‘还没立案’时说的每一句话、签的每一个字，和立案后说的、签的，效力一样。”
张老板沉默了很长时间。“那稽查局想查谁就先来一轮立案前检查？反正手段一样，证据一样能用。”
“不是。税务稽查相关规定要求稽查局统筹安排立案前检查工作，合理控制立案前检查的次数和比例。立案前检查是例外，不是常态。触发条件是案情复杂、敏感、疑难、重大——不是什么案子都能走这条路。而且，经过调查核实后直接作立案检查处理的，不得开展立案前检查。也就是说，如果案源部门通过调查核实已经能确认该查，就直接立案了，不需要先走立案前检查这道程序。立案前检查用在的是那些‘光看线索拿不准、得实地看了才知道要不要正式立案’的案子。”
时限和你的应对
张老板缓了缓情绪：“立案前检查能查多久？”
“30天。自实施检查之日起30日内完成。确需延长的，检查人员要在届满前提出申请，填制《延长检查时限审批表》，经检查部门领导岗和稽查局分管领导审核，报稽查局局长审批。延期不得超过一次，延长时间不得超过30日。最长60天。”
张老板站起来走了两步：“那我碰到这种情况该怎么办？”
周律师：“三件事。第一，不管是不是立案前检查，只要有人出示税务检查证、送达《税务检查通知书》上门了，你就要按照正式检查的标准对待。不要因为对方说‘只是先了解了解情况’就放松——对方在检查中能做的事、能取的证据，和正式立案后一模一样。第二，立案前检查有两个去向：没发现问题就案源终结，发现问题就正式立案。你在配合检查的同时，要同步梳理自己的涉税情况，搞清楚到底有没有问题、问题在哪。如果确实有问题，不要等正式立案了才开始准备——立案前检查阶段提供的东西可能直接成为后续证据。第三，如果立案前检查结束作案源终结处理，你会收到一份《税务事项通知书》，告知暂未发现税收违法行为。拿到这份文书不代表以后永远不查你——新的线索进来，新的案源登记，一切可以重新开始。但至少这一轮，到此为止。”
张老板把周律师说的几条在脑子里过了一遍，点了点头。
周律师看他情绪稳了一些，说：“第一篇讲的是稽查选案——税务局怎么盯上你。从第1问的‘为什么是我’，到八种案源类型的来龙去脉，到立案前这道门槛，你基本了解了从被盯上到被上门的全过程。下一问，我们把整个第一篇串起来，做个全局回顾。”